Разъясняем законодательство: "При соблюдении каких условий физическое лицо становится налоговым резидентом РФ?"
Налоговые резиденты считаются люди, которые платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% — если с начала года доход превысил 5 млн. рублей) и могут получать налоговые вычеты. Нерезиденты с тех же доходов платят налог по ставке 30% и не имеют право получать налоговые вычеты.
Необходимо отметить, что при определении статуса физического лица в качестве налогового резидента РФ не имеет значения наличие либо отсутствие у физического лица гражданства Российской Федерации. Исходя из этого, налоговыми резидентами РФ могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Согласно п.2 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом для признания лица налоговым резидентом учитывается любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). В этот срок также включается дата въезда и выезда в Российскую Федерацию.
Кроме того, в срок пребывания на территории страны включаются и краткосрочные (менее шести месяцев) поездки в другие страны с целью лечения или обучения, а также исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. Цель такого выезда необходимо подтвердить документарно, иначе этот срок не будет включен в 183 дня непрерывного пребывания в Российской Федерации.
Также, согласно п.3 ст. 207 НК РФ, независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Таким образом, по общему правилу, для признания физического лица налоговым резидентом РФ достаточно нахождения на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Исключением из этого правила являются случаи, когда физическое лицо относится к российским военнослужащим, проходящим службу за границей, а также сотрудникам органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированным на работу за пределы РФ - такие лица признаются налоговыми резидентами РФ независимо от фактического времени нахождения на территории России.
Материал подготовил:
Член совета молодых юристов при ТРО АЮР
Вульф Анна Александровна
Источники:
1) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023)// https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
2) Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2335, от 21.07.2017 № 03-04-06/46690/ https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71654630/