Разъясняем законодательство: «Для каких организаций изменились ставки для расчета налога на прибыль с 31.08.2023 г.?»
Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка на прибыль для многих организаций составляет 20%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога по налоговой ставке в размере 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации. Положения Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ года изменили налоговые ставки по налогу на прибыль для некоторых предприятий.
Для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года "О промышленной политике в Российской Федерации", если Российская Федерация не является другой стороной этого контракта, субъекты Российской Федерации могут установить пониженную налоговую ставку до 0% по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, согласно п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ п.59 ст.2 Закона № 389-ФЗ.
Для предприятий, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти. Начиная с налогового периода включения в указанный реестр налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3%, а в бюджет субъекта Российской Федерации по ставке 0%.
Условия для применения пониженной ставки предусмотрены, если по итогам налогового периода в сумме всех доходов организации не менее 70 % составляют доходы: от реализации услуг по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы, от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и другие доходы, согласно п. 1.16 ст. 284 НК РФ п. 59 ст. 2 Закона № 389-ФЗ
Для организаций - резидентов особых экономических зон налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %, согласно п.1.2 ст. 284 НК РФ
Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.
Для личных фондов с 31.08.2023 ставка налога устанавливается в размере 15 %. По ставке в размере 2 % налог зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 13 % – в бюджет субъекта РФ. Условия для применения пониженной ставки предусмотрены для личных фондов, сумма доходов которых не менее 90 % составляют поступления: дивиденды, доходы от реализации недвижимого имущества, доходы, получаемые в результате распределения прибыли и другие поступления предусмотренные ст. 284.12 НК РФ п. 62 ст. 2 Закона № 389-ФЗ.
Материал подготовила:
Член совета молодых юристов при ТРО АЮР
Савельева Софья
Источники:
1.Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" //
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023)// https://nalog.garant.ru/fns/nk/